|
Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2022. Вып. 2 (56) |
||||||||||
| Название: | УГРОЗЫ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА: ПРАВОВОЕ ИЗМЕРЕНИЕ |
|||||||||
| Авторы: |
К. В. Маслов, Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского |
 |
Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
|
|||||||
| ORCID: | 0000-0001-8384-277X |
ResearcherID: | M-6609-2016 |
|||||||
| Статьи автора в БД «Scopus» и «Web of Science»: |
DOI: 10.17516/1997-1370-0750 |
|||||||||
| Реквизиты: | Маслов К. В. Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2022. Вып. 56. C. 187–207. DOI: 10.17072/1995-4190-2022-56-187-207 |
|||||||||
| DOI: | 10.17072/1995-4190-2022-56-187-207 |
|||||||||
| Аннотация: |
Введение: статья посвящена выявлению сущностных признаков угроз налоговой безопасности государства, значимых для правотворчества и правоприменения. Исследование содержания и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет определить формы и методы ее правового обеспечения, минимизировать вероятность возникновения вредоносных свойств у самих правовых норм. Цель: определить сущность и провести классификацию угроз налоговой безопасности государства в контексте их правового регулирования. Методы: системный анализ положений философии безопасности, теории налогообложения; анализ российских и зарубежных доктринальных источников в области теории права и отраслевых юридических наук; теоретические методы формальной и диалектической логики, дедукции и индукции; методы юридико-догматический и толкования правовых норм. Результаты: угрозы налоговой безопасности государства сущностно представляют собой совокупность событий или деяний, способных воспрепятствовать сбору такого количества налоговых доходов, которое соответствует запланированному с учетом необходимости полного финансирования в части функций и задач государства и муниципальных образований как в текущем периоде, так и на перспективу. Проведена классификация угроз в зависимости от степени направленности на поступление налога в бюджет, от источника и территории возникновения, субъекта, времени действия, участия человека, объекта, взаимосвязи с правом. Выводы: угрозы налоговой безопасности не ограничиваются наиболее вредоносными нарушениями законодательства о налогах и сборах, но охватывают и более глубинные детерминанты, делающие противоправное поведение доступным и выгодным для частных и публичных участников отношений в сфере налогообложения. Определение сущности и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет адекватно минимизировать их воздействие посредством соответствующего отраслевого правового регулирования. |
|||||||||
| Ключевые слова: | налоговая безопасность; налоговый риск; угроза; вызов; налоговое правонарушение; налогообложение; государственное управление |
|||||||||
 |
скачать полный текст статьи | |||||||||
| Цитируемая литература: | 1. Алёшенков М. С. Комплексный характер безопасности современного российского общества: дис. ... канд. филос. наук. Ростов н/Д., 2001. 182 c. 2. Альгин А. П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989. 187 с. 3. Амельчакова В. Н. Административно-правовое регулирование деятельности органов внутренних дел по обеспечению национальной безопасности в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 22 с. 4. Арямов А. А. Общая теория риска: юридический, экономический и психологический анализ. М.: РАП, 2009. 172 с. 5. Афанасьев И. А. Философские основания теории социальных рисков / Сарат. гос. соц.-экон. ун-т. Саратов, 2006. 124 с. 6. Афанасьева Л. В. Теоретические вопросы формирования бюджетно-налоговой безопасности // Проблемы современной экономики. 2015. № 1(53). С. 76−79. 7. Босхамджиева Н. А. Административно-правовые основы обеспечения общественной безопасности в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2013. 63 с. 8. Буланов С. Ю. Социально-эконо¬ми¬ческие угрозы экономической безопасности России в условиях транзитивной экономики: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2007. 27 с. 9. Бурцев В. В. Факторы финансовой без¬опасности России // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. № 1. С. 55−69. 10. Владимирова Т. В. Социальная безопасность: к обоснованию социологической перспективы // Идеи и идеалы. 2011. Т. 3, ч. 2. С. 78−85. 11. Власенко Н. А. Разумность и определенность в правовом регулировании: монография. М.: Инфра-М, ИЗиСП, 2014. 157 c. 12. Воронин В. Г. Административно-пра¬вовое регулирование организации и управления морской безопасностью в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Ростов на/Д., 2006. 23 с. 13. Гольтяпина И. Ю. Административно-правовые средства обеспечения информационной безопасности в России: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2008. 26 с. 14. Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения // Налоги и налогообложение. 2009. № 1. С. 17−24. 15. Гончаренко Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2009. Т. 15, № 2. С. 2−11. 16. Гордиенко В. В. Безопасность России в условиях глобализации: Криминологические и социально-правовые проблемы: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2005. 61 с. 17. Гуськов Ю., Резник Е. Безопасность: проблемы постижения сущности // Власть. 2013. № 11. С. 85−87. 18. Дмитриев И. П. Международно-пра¬вовой и национальный аспекты финансовой безопасности // Международное сотрудничество евразийских государств: политика, экономика, право. 2016. № 2. С. 62−69. 19. Диев В. С. Риск и неопределенность в философии, науке, управлении // Вестник Томского государственного университета. Философия. Социология. Политология. 2011. № 2(14). С. 79−89. 20. Дятлов Ю. А. Правореализующий риск (проблемы теории и практики): дис. ... канд. юрид. наук. Владимир, 2006. 189 с. 21. Зубков В. И. Социологическая теория риска: монография. М.: Изд-во РУДН, 2003. 228 с. 22. Ильин А. Ю. Налоговая деликтность – как фактор угрозы финансовой безопасности государства // Финансовое право. 2015. № 3. С. 12−15. 23. Калинина Л. Е. Институт безопасности в системе административного права // Адми-нистративное право и процесс. 2016. № 7. С. 37−40. 24. Карданов В. З. Правовое обеспечение экономической безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2004. 51 с. 25. Клоков Е. А. Финансовая безопасность государства: сущность и современные угрозы // Научный вестник Омской академии МВД России. 2010. № 2. С. 43–47. 26. Козырев А. А. Влияние института ответственности за налоговые правонарушения на экономическую безопасность государства: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2004. 24 с. 27. Кондрат Е. Н. Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия. М.: Форум, 2014. 928 с. 28. Кондратьєв Я. Ю., Ліпкан В. А. Кон¬цеп¬ція національної безпеки України: теоретико-правові аспекти зарубіжного досвіду. Киев: Видавництво Національної академії внутрішніх справ України, 2003. 20 с. 29. Крючков Р. А. Риск в праве: генезис, по¬нятие и управление: дис. ... канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2011. 200 с. 30. Кучеров И. И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). М.: Первая образцовая тип., 2000. 350 с. 31. Кучеров И. И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. № 4. С. 24−29. 32. Леушев А. А. Методологические подходы к анализу и управлению налоговыми рисками // Финансы и кредит. 2007. Вып. 17 (257). C. 39−43. 33. Линдэ А. О. Международно-правовые основы борьбы государства с угрозами национальной (государственной) безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. 29 с. 34. Лисовская И. А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления // Новый университет. Серия «Экономика и право». 2011. № 1. С. 3−13. 35. Литвинов Э. П. Философские основы концепции безопасности // Пространство и время. 2012. № 1(7). С. 66−73. 36. Мамонов В. В. Конституционные основы национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2004. 50 с. 37. Мамчур М. В. Налоговый инструментарий обеспечения экономической безопасности в России: автореф. дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2010. 21 с. 38. Маслов К. В., Матненко А. С. Риски и угрозы как системообразующие категории государственного контроля (надзора) // Правоприменение. 2021. Т. 5, № 2. С. 132–144. DOI: 10.52468/2542-1514.2021.5(2).132-144. 39. Мелешев Р. С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2008. 25 с. 40. Миронова О. А. Налоговая безопасность: развитие теории, методологии и практики // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1(33). С. 90−97. 41. Найт Ф. Х. Риск, неопределенность и прибыль / пер. с англ. М.: Дело, 2003. 360 с. 42. Налоговое право: учебник / отв. ред. и рук. авт. кол. С. Г. Пепеляев. М.: Юристъ, 2005. 590 с. 43. Небольсина И. И. Энергетическая без¬опасность Российской Федерации и административно-правовое регулирование условий ее стабилизации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Воронеж, 2010. 24 с. 44. Останин В. А., Плесовских Ю. Г., Рож¬ков Ю. В. Триада «страх–опасность–риск» и экономическая безопасность предпринимательства // Экономика и предпринимательство. 2012. Т. 6, № 2. С. 181−185. 45. Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. 2013. № 4. С. 75−76. 46. Пилипенко А. А. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы // Финансовое право. 2006. № 10. С. 21−30. 47. Пименов Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятий и государства // Налоги. 2010. № 4. С. 10−13. 48. Пинская М. Р. Налоговый риск: сущность и проявления // Финансы. 2009. № 2. С. 43−46. 49. Поваренков А. Ю. Риски в частном и публичном праве и к вопросу о налоговых рисках // Налоги и финансовое право. 2009. № 5. С. 134−141. 50. Поветкина Н. А. Финансовая устойчивость Российской Федерации: правовая доктрина и практика обеспечения: дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2006. 458 с. 51. Поликарпов В. С. Философия безопасности. СПб.; Ростов н/Д.; Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2001. 260 с. 52. Попова Е. В. Налоговые риски: экономическая сущность и методологические подходы к их оценке // Аудитор. 2014. № 7. С. 72–77. 53. Риски в сфере публичного и частного права: кол. монография / под науч. ред. Ю. А. Тихомирова, М. А. Лапиной. М.: ОТ и ДО, 2014. 310 с. 54. Риски финансовой безопасности: правовой формат: монография / отв. ред. И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина. М.: ИЗиСП; Норма; ИНФРА-М, 2018. 304 с. 55. Рождественская Т. Э. Понятие правового риска // Государство и право. 2012. № 3. С. 113−117. 56. Савин Ю. В. Обеспечение экономической безопасности в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., 2011. 24 с. 57. Саттарова А. А. Налоговые риски в системе публичных и частных интересов // Финансовое право. 2015. № 12. С. 26−28. 58. Саттарова Н. А., Шохин С. О. Отдель¬ные вопросы государственного администрирования в сфере обеспечения финансовой без¬опасности // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2018. Вып. 40. С. 167−185. DOI: 10.17072/1995-4190-2018-40-167-185. 59. Сафонов О. А. Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007. 22 с. 60. Сахно Э. Х. Административно-право¬вая организация обеспечения информационной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук. Хабаровск, 2006. 23 с. 61. Стахов А. И. Административно-пуб¬лич¬ное обеспечение безопасности в Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2007. 34 с. 62. Тагирова В. Т. Государственно-право¬вое регулирование защищенности кредитного рынка Российской Федерации от угроз безопасности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 28 с. 63. Тимофеева И. Ю. Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества: концепция и методология: автореф. дис. ... д-ра экон. наук. М., 2011. 54 с. 64. Тихомиров Ю. А. Прогнозы и риски в правовой сфере // Журнал российского права. 2014. № 3. С. 5−16. 65. Тихомиров Ю. А., Шахрай С. М. Риск и право. М.: Изд-во Моск. ун-та, 2012. 64 с. 66. Топсахалова Ф. М., Пшмахов Р. А. Факторы угрозы безопасности налоговой системы // Современные проблемы науки и образования. 2013. № 6. URL: https://science-edu¬ca-tion.ru/ru/article/view?id=11258. 67. Тропин С. А. Государственное управление в правоохранительной сфере в механизме обеспечения экономической безопасности России: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Рязань, 2004. 47 с. 68. Трунцевский Ю. В. Правовые риски: понятие и виды // Актуальные вопросы публичного права. 2014. № 4. С. 115−120. 69. Тупчий М. С., Белоусова С. Н. Налоговая безопасность РФ // Современные научные исследования и инновации. 2016. Вып. 7. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/07/69809. 70. Халилова М. В. Национальная экономическая безопасность: на материалах Кыргызской Республики: автореф. дис. ... канд. экон. наук. Бишкек, 2012. 26 с. 71. Хатуаев В. У. Административно-пра¬во¬вая система обеспечения имущественной безопасности: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2005. 47 с. 72. Хочуев В. А. Оптимизация налогового администрирования как фактор повышения налоговой безопасности // Налоговая политика и практика. 2009. № 8-1. С. 12−14. 73. Чекулаева Е. Н. Значение категории «налоговый риск» в современной системе налогового администрирования // Вестник Чувашского университета. 2013. № 2. С. 341−348. 74. Челышева Э. А. Система налоговой без¬опасности и развитие ее нормативно-пра¬во¬вого обеспечения // Terra Economicus. 2010. Т. 8, № 3, ч. 3. С. 31−37. 75. Шкварок В. М. Теоретические основы и классификация угроз экономической безопасности России: автореф. дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2009. 27 с. 76. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 112 с. 77. Экономическая безопасность России. Общий курс / под ред. В. К. Сенчагова. М.: Дело, 2005. 895 с. 78. Beck U. From Industrial Society to the Risk Society: Questions of Survival, Social Structure and Ecological Enlightenment // Theory, Culture and Society. 1992. Vol. 9, Issue. 1. Pp. 97−123. DOI: https://doi.org/10.1177/02632769 2009001006. 79. Giddens A. Fate, Risk and Security / Giddens A. Modernity and Self-Identity: Self and Society in the Late Modern Age. Stanford: Stanford University Press, 1991. Pp. 109–143. 80. Gueldry M., Gokcek G., Hebron L. (eds.). Understanding new security threats. Routledge, 2019. 274 p. 81. Hoyng R., Kloosterhof S., Macpherson A. Tax Control Framework /Bakker A., Kloo¬sterhof S.. (eds.). Tax Risk Management: from Risk to Opportunity. Amsterdam: IBFD, 2010. Pp. 19−70. 82. Karakullukcu M. A Strategy for Pre-Preemption: Designing Innovation Agoras to Inspire Progress and Project Stability / Sharpe M., Agboluaje A. (eds.) Science and Society in the Face of the New Security Threats. Amsterdam: IOS Press, 2006. Pp. 95−105. 83. Luhmann N. The Concept of Risk / Luhmann N. Risk: A Sociological Theory. Berlin ; New York: De Gruyter, 1993. Pp. 1−31. 84. Nesadurai H. E. (ed.). Globalisation and Economic Security in East Asia: Governance and Institutions. London; Routledge, 2005. 288 p. DOI: 10.4324/9780203086155. 85. Quentin C. Acceptable levels of tax risk as a metric of corporate tax responsibility: theory, and a survey of practice // Nordic Tax Journal. 2019. Issue 1. Pp. 11−15. DOI: 10.1515/ntaxj-2019-0001. Tachmatzidis I. Covid-19 Pandemic: Socio-Economic, Psychological and Philosophical Issues on Security // European Research Studies Journal. 2020. Vol. XXIII, Special Issue 3. Pp. i−x. |
|||||||||
| Поступила в редакцию: | 01.02.2022 | |||||||||
| Финансирование: |
---- |
|||||||||
Пермский Государственный Университет
614068, г. Пермь, ул. Букирева, 15 (Юридический факультет)
+7 (342) 2 396 275
vesturn@yandex.ru
ISSN 1995-4190 ISSN (eng.) 2618-8104
ISSN (online) 2658-7106
DOI 10.17072/1995-4190
614068, г. Пермь, ул. Букирева, 15 (Юридический факультет)
+7 (342) 2 396 275
vesturn@yandex.ru
ISSN 1995-4190 ISSN (eng.) 2618-8104
ISSN (online) 2658-7106
DOI 10.17072/1995-4190
(с) Редакционная коллегия, 2011.
Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций.
Свид. о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-33087 от 5 сентября 2008 г.
Перерегистрирован в связи со сменой наименования учредителя.
Свид. о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-53189 от 14 марта 2013 г.
Журнал включен в Перечень ВАК и в РИНЦ (Российский индекс научного цитирования)
Свид. о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-33087 от 5 сентября 2008 г.
Перерегистрирован в связи со сменой наименования учредителя.
Свид. о регистрации средства массовой информации ПИ № ФС77-53189 от 14 марта 2013 г.
Журнал включен в Перечень ВАК и в РИНЦ (Российский индекс научного цитирования)
Учредитель и издатель: Государственное образовательное учреждение высшего образования
“Пермский государственный национальный исследовательский университет”.
Выходит 4 раза в год.
“Пермский государственный национальный исследовательский университет”.
Выходит 4 раза в год.